摘要：“这会使国际税收秩序陷入混乱，使业已形成反国际税收恶性竞争成果缩水。”
作者：王丽玮 吴楠
美国联邦政府4月26日推出的税改方案，号称力度史无前例。如果这一方案能够在国会全部获通过，对美国的全球竞争力将产生重要影响。
税改的好处不言而喻。一则吸引美企扎根美国。仅企业所得税率从35%左右降至15%上下，就将使美企税负大大低于经合组织国家约25%的平均水平，而降低的部分可转换为企业的利润。据美国布鲁金斯学会与城市研究所联办的税收政策中心测算，今年美国企业盈利预期将增加1080亿美元，明年将增2150亿美元。此外，15%的税率已接近部分避税天堂，加上美国经济体量庞大带来的规模效应，有望使实体经济步入良性循环。美国税收基金会测算，在最佳状态，税改将整体使美国内生产总值增加6.9至8.2个百分点，新增就业岗位200万个。
二则牵动企业流入或回流美国。虽然美国政府表示会对在海外留置利润不归的美企征税，但已有透露表示，方案中的税率将是带有优惠性质的低税率。据估计，美国企业离岸利润留存约2.6万亿美元。如此一来，苹果等海外存利、持现企业，面临着诸如欧盟等地的额外征税重压和美国的优惠低税率该何去何从，可想而知。
三则笼络民众。美个税约占国税总额的70%，若各项税改方案均能落实，自然使税基缩小、税款降低。美民众对联邦政府支持率也会随之上升，有利特朗普续推新政。
美国历史上力度最大税收削减：特朗普政府公布大规模税改计划
美国税改，纳税人赚了，谁亏了呢？显然是美国联邦政府，以及可能被波及的其他国家。
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从他国视角看，美国减税实际上就是在挑起税务战。作为反应，一些有实力的国家会加入这场竞争，或竞相减税，或以邻为壑，或设立避税天堂。目前，这一迹象在英、法等发达国家已露端倪。这样做不仅会使国际税收秩序陷入混乱，更会使业已形成的G20等国际经济政策协调框架下的《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》等反国际税收恶性竞争成果缩水。此外，美国税改将使部分无力搞税收竞争的出口导向型国家直接受损。
就美国联邦政府而言，财政巨额减收将不可避免。据多家机构估计，如此税改将使美政府未来10年财政减收2万亿至6万亿美元。这对于一个债台高筑、过段时间就得裱糊一下债务上限这个“顶棚”的美国政府而言，风险不小。同时，参与美国联邦政府牵头的投资项目风险也随之变高。未来美国经济建设不但要减税，还需大兴土木搞基建。一面少收钱，一面多花钱，且还要吸引私人投资者往基建上投钱。试问，钱从哪里来，谁又敢跟投？
此外，对企业而言，减税省下来的钱干什么，这既是问题，也是风险。若美实体经济投资率仍弱，利润率不高，而炒股等金融交易仍很挣钱，企业则会回购股票装点股价，其他投资者亦将尾随。减税省下的钱便会像量宽时期那样，推高金融泡沫。这样，税改不但失效，还可能成为引发系统性金融风险的导火索。
总体看，美国税改方案即便在国会通过、顺利铺开，未来也需要在国内做好引导，善用这笔钱，同时与其他国家搞好国际税政协调，防止相互伤害，危及全球经济。
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网友大V评论——
@王冲（自媒体人）：
美国税改具体方案，个人所得税7级变3级，企业税率35%降至15%。特朗普说到做到，牛！面对经济不景气，减税才是硬道理。
@光远看经济（经济学者）：
说好一起耍流氓，没想到你悄悄从良。
@陈有西（律师）：
人民日报说对了，但为什么要害怕美国减税竞争，中国也可以同步减税，同步吸引企业和投资啊！
@深夜一只猫（媒体评论人）：
说白了，我们的政府既得利益很大，“不具备搞税收竞争条件”，我们只能通过压低劳工权益，压低环境保护成本，压低人民币汇率，绝对不能降低税负。
@大脸猫桃乐斯（知名时评人）：
财政赤字逐年递增，借营改增变相给企业加税，还盘算着借口参考国际标准，加个人所得税并开征遗产税。这倒好，美帝二货总统假公济私，企业个人大降税，还把遗产税直接给废除了。以后中美之间口水战，就是你骂我搞货币战争，我骂你搞税务战争。你骂我汇率操纵国，我骂你税务操纵国。
你同意人民日报的观点吗？你对美国税改怎么看？
